通大处财〔2017〕8号
南通大学财务分析制度
第一章 总 则
第一条 为客观评价学校一定时期内的财务状况和事业发展情况，总结财务工作经验，揭示财务问题，不断提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《会计基础工作规范》、《高等学校财务制度》和《南通大学财务管理办法》，结合我校实际，制订本制度。
第二条 财务分析是指财务部门以预决算资料、会计报表及其他有关资料为基础，对学校一定时期内的财务状况和运行结果的剖析和评价。
第三条 财务分析的指导思想是以效益为中心，全面强化财务管理，提高当家理财的水平，最大限度地开源节流，让有限的资金发挥最大的社会效益和经济效益，为学校决策提供依据，以推进学校事业的健康发展。
第四条 财务分析的原则
（一）整体优化原则。财务分析应注意指标选择的代表性及其分析指标体系的完整性，反映学校财务核算和绩效分析的主要方面，从政策导向的意义上抓住分析的中心，突出主要分析指标。
（二）可比性原则。财务分析应考虑指标之间的可比性和通用性，即财务分析指标应建立在统一的核算范围之内和相同的可比基点之上进行量化和比较。
（三）可行性原则。财务分析应注意指标选择的现实可行性与适用性，即保证指标所用的全部数据可由现行的财务资料和核算数据来提供。
（四）时效性原则。财务分析应结合学校财务管理需要，抓住时机，适时开展，客观、准确地反映学校某个时段的财务状况和问题，并将分析结果及时提供学校领导或相关决策机构。
第二章 分析方法和指标
第五条 根据财务分析内容和指标数据处理的需要，可选择比率分析法、比较分析法、趋势分析法、综合分析法、专题分析法和因素分析法等。
第六条 财务分析的年末分析指标包括：预算管理指标、财务风险管理指标、支出结构指标和财务发展能力指标等。
一、预算管理指标
（一）预算执行率
预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00%，反映高校预算管理水平。
预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00%
（二）财政专项拨款执行率
财政专项拨款执行率=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入×l00%，反映高校财政项目补助支出执行进度。
二、财务风险管理指标
（一）资产负债率
资产负债率=负债总额/资产总额×100%，反映高校的资产中债款筹资的比重。
（二）流动比率
流动比率=流动资产/流动负债×100%，反映高校的短期偿债能力。
三、支出结构指标
（一）人员支出比率
人员支出比率=人员支出/事业支出×100%，反映高校人员支出结构。
（二）公用支出比率
公用支出比率=公用支出/事业支出×100%，反映高校公用支出结构。
（三）人均基本支出
人均基本支出=（基本支出-离退休人员支出）/实际在编人数×100%，反映高校按照实际在编人数平均的基本支出水平。
四、财务发展能力指标
（一）总资产增长率
总资产增长率=(期末总资产-期初总资产)/期初总资产×100%，从资产总量方面反映高校的发展能力。
（二）净资产增长率
净资产增长率=(期末净资产-期初净资产)/期初净资产×100%，反映高校净资产的增值情况和发展潜力。
（三）固定资产净值率
固定资产净值率＝固定资产净值/固定资产原值×l00%，反映高校固定资产的新旧程度。
第七条 根据管理需要还可以进一步分析学校的财务综合实力指标、财务运行绩效指标和财务发展的潜力指标等日常分析指标。
第三章 分析要求和程序
第八条 财务部门应根据学校财务管理需要，组织财务人员定期、不定期开展财务分析与研究。财务处各管理科室每年至少要结合财务预决算和财务管理进行一次全面分析。
第九条 为确保财务分析的质量，财务处要加强管理，要求分析人员认真负责，基础数据真实可靠，分析手段先进可行。对全年的全面分析，财务部门要加强策划，认真组织，并指定相关人员精心准备。具体程序如下：
（一） 召开处长办公会，研究确定财务分析的主题内容和时间；
（二） 通知相关科室和人员收集数据、准备资料、加工整理、全面分析；
（三） 组织召开财务分析报告会；
（四） 归纳总结，综合分析与评价，撰写分析报告。
第十条 财务分析所依据的资料要全面、真实、可靠。主要包括：
（一）国家有关的方针、政策、法律、法规、财务制度和会计制度。
（二）经国家批准的各项费用收支标准、人员编制和定额指标。
（三）经批准的事业计划、业务工作方面的管理规定和办法。
（四）学校的预决算资料、各种报表、各类账册等会计核算资料。
（五）其他有关数据和资料。
第四章 分析内容和报告编制要求
第十一条 财务分析的主要内容包括学校事业发展和预算执行，资产使用管理，收入、支出、基金结构变动、财务风险、资金供求状况以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。
（一）学校事业发展情况。包括学校发展规模，专业设置、学科建设、科研水平、教职工队伍构成、年度工作任务等。
（二）预算管理与执行情况。主要分析预算管理上采取的措施和办法、不同时期的预算执行情况、预算执行取得的效果和存在的问题，及时提出影响预算完成的主要因素。
（三）财务收支情况。主要分析财政补助收入到位的情况、行政事业性收费是否符合国家有关政策规定的范围和标准，预算外资金是否按“收支两条线”管理、是否足额缴存财政专户，专项资金是否做到专款专用；分析各项支出是否按预算，支出构成是否合理、支出重点是否得到保证、支出标准和范围是否符合规定，根据收支情况提出增收节支的具体建议。
（四）国有资产的使用和管理情况。主要分析流动资产、固定资产、对外投资和净资产的状况和变动，提出改进和加强资源利用的建议和措施。
（五）财务风险情况。根据学校事业发展需要，预测一定时期内现金流入流出量，结合资金使用成本、国家宏观政策等多方因素，合理确定安全的负债额度规模。
（六）财务管理工作中好的经验、存在的问题及今后工作的意见、建议。
第十一条 财务分析报告编制要求遵循突出重点、兼顾一般；观点明确、抓住关键；客观公正、真实可靠；数字准确、文字简练的原则。
第十二条 财务分析相关资料作为内部资料，要做好保密工作，提供对象和份数要经学校负责人和财务负责人同意后，方可报送。
第五章 附 则
第十三条 本制度由财务处负责解释。
第十四条 本制度自公布之日起执行，原《南通大学财务分析制度》（通大财［2009］12号）同时废止。
二○一七年十二月二十日
主题词：财务分析 制度
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
发 至：各科室
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
南通大学财务处 2017年12月20日印发
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
（共印10份）